Pokiaľ ide o finančnú silu, Čína sa môže bezpečne hádať so Spojenými štátmi a dokonca s nimi vstúpiť do obchodných konfrontácií. Ešte v roku 1978 však mala Nebeská ríša dosť skromné východiskové pozície, a aby mohol uskutočniť povestný „zázrak“ komunistickej strany a osobne Teng Siao-pchinga, musel pristúpiť k významným legislatívnym reformám. Tento proces sa ani dnes neskončil. Orgány ľudovej republiky sa snažia vyhnúť stagnácii všetkými prostriedkami, vrátane zníženia daní v Číne s cieľom oživiť rast HDP a prilákať investorov.
Druhy daní
Zoznam daní a poplatkov v ČĽR je pomerne rozsiahly. Za hlavné možno považovať:
- daň z príjmu (z príjmov fyzických osôb a ziskov komerčných subjektov);
- DPH;
- spotrebné dane;
- poplatky spojené s kúpou a užívaním nehnuteľnosti: za vlastníctvo nehnuteľnosti, za nákup bytov a nebytových priestorov, za nákup vozidiel a ich užívanie, za prevod vlastníctva a zhodnotenie pozemku;
- dodatočné poplatky za vykonávanie činností: poplatky za mestskú výstavbu, za poľnohospodárske pozemky určené na rozvoj, za využívanie mestských oblastí, platby za zdroje na rozvoj ložísk;
- konkrétne príspevky: daň z nákupu za spracovanie tabakového listu, inkaso od platiteľov DPH na vzdelávanie);
- Kolková daň.
Treba mať na pamäti, že v Číne existuje niekoľko desiatok ekonomických zón, na území ktorých sú zavedené preferenčné daňové podmienky a colné preferencie. Okrem toho existujú aj osobitné administratívne oblasti (SAR) Hongkong, Taiwan a Macao, ktorých daňový systém je schválený domácou legislatívou OAO v rámci myšlienky „jedna krajina, dva systémy“.
Obchodné dane
Dňa 30. októbra 2021 sa Štátna rada Čínskej ľudovej republiky rozhodla definitívne zrušiť daň z podnikania, ktorá platila od roku 1993. Záväzok bol účtovaný z hrubého obratu (výnosu) z poskytovania prác a služieb. S nástupom reforiem a prvými úspechmi pilotných programov prechodu na DPH stratila povinnosť svoju aktuálnosť.
Od roku 2021 bude komerčný sektor platiť:
- daň z príjmu právnických osôb (daň z príjmu právnických osôb) – štandardná sadzba 25 %;
- DPH (DPH) - maximálna sadzba od 1. apríla 2021 bola znížená na 13 %;
- fiškálne záväzky zo zdrojov (daň zo zdrojov);
- agentúrne platby na daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu) z príjmu najatého personálu a sociálnych príspevkov;
- spotrebná daň (spotrebná daň);
- príspevky na niektoré druhy obchodných činností (stavebníctvo, dovoz tovaru, spracovateľský priemysel).
Daň z majetku
Za príspevky vlastníkov a užívateľov nehnuteľností sú zodpovedné miestne orgány. Všeobecné zásady platenia dane z komerčných budov a bývania sú tieto:
- základom dane je hodnota predmetu znížená o zrážku vo výške 10 až 30 % z pôvodnej sumy;
- ak sú priestory prenajaté, pravidelné platby od nájomcu podliehajú zdaneniu;
- platiteľom je vlastník stavby alebo jej skutočný správca (ak je spor o nehnuteľnosť otvorený alebo vlastnícke právo nebolo preukázané);
- sadzba závisí od spôsobu určenia základu dane: 1,2 % z upravenej obstarávacej ceny alebo 12 % zo sumy prenájmu.
Dočasné nariadenie o dani z nehnuteľností dáva provinčným a miestnym vládam právomoc určiť presnú výšku odpočtu dane z pôvodných nákladov. Budovy a stavby nachádzajúce sa na územiach klasifikovaných ako vidiecke oblasti sú oslobodené od povinnosti platiť dane.
Mechanizmy zdaňovania príjmov fyzických osôb
Sadzba a vzorec na výpočet daňových povinností fyzických osôb závisia od typu získaného zisku. Ak vezmeme do úvahy posledné reformy a zníženie fiškálneho zaťaženia, daň z príjmu v Číne v roku 2021 vyzerá asi takto.
| Typ účteniek | Percento zrážok podľa aktualizovaného zákona | Výhody a zrážky |
|---|---|---|
| Odmena za prenajatú prácu | Progresívna sadzba od 3 % (pre platy nižšie ako 36 000 RMB ročne) do 45 % (pre ročné sumy nad 960 000 RMB) | Buď 5 000 RMB mesačne alebo 60 000 RMB raz ročne sú vylúčené zo zdaniteľného príjmu. |
| Pasívny príjem (úroky, licenčné poplatky a dividendy) | 0.2 | Samostatné výhody sa neposkytujú |
| Platby nájomného | 0.2 | Základ dane pred určením povinnosti sa znižuje o 20 %. Vzorec: daň = (hrubý príjem mínus 20 %) * 20 % |
| Zisk zo zmlúv o výstavbe a príjmy jednotlivých obchodných a priemyselných subjektov | Progresívna daň od 5 % (výška ročného príjmu je nižšia ako 30 000 RMB) do 35 % (pri obrate 500 000 plus RMB) | Z celkovej prijatej peňažnej náhrady sú vylúčené primerané prevádzkové náklady |
Povinnosť vypočítať daň z príjmu fyzických osôb v Číne má agent (osoba vyplácajúca odmenu), pokiaľ ide o mzdy alebo prevody v prospech nerezidenta. Zvyšok prijímateľov deklaruje záväzok a platí dane sám.
Nepriame dane - DPH a spotrebné dane
Do roku 2021 všetky príjmy z poskytovania väčšiny druhov prác a služieb podliehali dani z podnikania, čo sťažovalo ich vývoz a viedlo k dvojitému zdaneniu príjmov nerezidentov. S prihliadnutím na exportný potenciál Číny orgány krajiny začali proces prechodu na progresívnejší typ dane z komodít – DPH.
Do konca roka 2021 pravidlo o dani z podnikania úplne stratilo účinnosť a podľa aktualizovaného dočasného nariadenia sa DPH v Číne stala hlavnou nepriamou povinnosťou.
Štandardná sadzba dane bola od 1. apríla 2021 znížená na 13 %. Pri vývoze môže predávajúci použiť 0 % sadzbu a následne požiadať Všeobecnú daňovú správu ČĽR o vrátenie pôžičky.
Spotrebné dane (spotrebné dane) sa vyberajú na nákup licencovaného tovaru – tabak, alkohol, kozmetika, vysoko rafinované ropné produkty, šperky, pyrotechnika (spolu 14 položiek). Zovšeobecňujúce sadzby neboli zavedené, povinnosť sa účtuje za jednotku tovaru alebo objem výrobkov. Účtované od výrobcov, dovozcov a predajcov výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani.
Zdaňovanie zisku a obratu spoločností
Obchodné podniky v Číne odpočítavajú časť svojich ziskov do rozpočtu v sadzbách, ktoré závisia od daňového statusu, veľkosti spoločnosti a druhu činnosti. Zákon a vyhláška o vyberaní dane z príjmov podnikateľských subjektov ustanovujú:
- všeobecná sadzba 25 %;
- malé / okrajové podniky musia platiť daň z príjmu vo výške 20 % (spoločnosti s ročným príjmom maximálne 500 tisíc juanov, s tímom menej ako 80 ľudí a hodnotou aktív maximálne 10 miliónov juanov);
- high-tech odvetvia, ktoré sú pre ČĽR mimoriadne dôležité, platia 15 % z prijatého príjmu zníženého o výdavky.
Hoci úrady zrušili daň z obratu v Číne v roku 2021, analógia dane z obratu tu stále existuje. Faktom je, že platitelia DPH sa v Číne delia na bežných a malých.
Tie zahŕňajú tie podnikateľské subjekty, ktoré za predchádzajúcich 12 kalendárnych mesiacov neprekročili hranicu príjmov 500 tisíc juanov za priemyselné zariadenia a 800 tisíc juanov za zvyšok. Takéto podniky môžu odmietnuť zohľadnenie DPH na vstupe a výstupe, zároveň však musia zaplatiť 3 % z celkového obratu.
Zdaňovanie pre cudzincov
Daňová politika v Číne rozdeľuje zahraničné spoločnosti na rezidentov a nerezidentov. Tí, ktorí si zaregistrovali pobočku alebo zastúpenie v ČĽR, môžu platiť dane na spoločnom základe s miestnymi platiteľmi. Pre nich bude sadzba dane zo zisku (hrubý príjem mínus náklady) 25 % v súlade s článkom 4 zákona ČĽR o dani z príjmov právnických osôb z roku 2007.
Rovnaké pravidlo stanovuje, že nerezidentské subjekty, od ktorých čínska daňová služba nedostala informácie o samoregistrácii, musia zaplatiť 20 % odmeny prijatej v krajine.
Pre prípady, keď zahraničná obchodná štruktúra nemá svoje vlastné zastúpenie a poberá len pasívny príjem zo zdrojov v ČĽR, je zabezpečený mechanizmus zrážky dane prostredníctvom rezidentského zástupcu so sadzbou 10 %.
V prípade fyzických osôb sa orgány ČĽR rozhodli vo veci zdaňovania príjmov zjednodušiť fiškálne postupy. Od 1. januára 2021 môžu cudzinci, ktorí za posledných 365 dní strávili v Číne 183 a viac dní, požiadať o potvrdenie o daňovej rezidencii.
Ak sa nezíska štatút rezidenta, potom sa bude zdaňovať mzda zahraničného pracovníka (progresívnou sadzbou), pasívny príjem vo forme licenčných poplatkov alebo dividend zo zdrojov v ČĽR sadzbou 20 %.
Agent/zdroj musí zadržať celú sumu fiškálneho záväzku z odmeny nahromadenej nerezidentovi a previesť ju do rozpočtu.
Clo
Vývoz a dovoz tovaru na územie Číny je sprevádzaný platbou ciel. Na základe Colného kódexu Čínskej ľudovej republiky sa každoročne vypracúvajú tarify na dovoz a vývoz spotrebného a obchodného tovaru.
Okrem toho sa colná daň na produkty z jednotlivých krajín môže promptne meniť v závislosti od politickej situácie. Takže v rokoch 2018-2019 Čína vedie vojnu ciel so Spojenými štátmi a pravidelne aktualizuje zoznam zvýšených ciel.
A predsa, aby sa znížili náklady národných spoločností a obyvateľstva na nákup dovážaných produktov, ČĽR sa chystá znížiť dovozné clá. Napríklad od novembra 2021 sa clo znížilo o 1 585 kategórií tovaru: všeobecná sadzba klesla z 9,8 na 7,5 %.
Čínski výrobcovia úspešne zvládli metódy medzinárodného maloobchodu prostredníctvom hlavných online obchodných platforiem, ako je AliExpress. Rast objemu produktov odoslaných z ČĽR naznačuje, že sa to pre Rusov už dávno stalo spôsobom tieňového zárobku. Preto sa od roku 2021 zavádza akási daň na balíky z Číny.
Na balíky s hmotnosťou nad 25 kg a s deklarovanou cenou nad 500 € mesačne sa bude vzťahovať 30% obsahová daň. Informácie o zásielkach a údaje o ich príjemcoch budú zaslané Federálnej colnej správe Ruskej federácie priamo z pohraničných služieb Číny.
Do roku 2021 sa plánuje zníženie nákladovej hranice na 200 eur mesačne. Výhodou tejto novinky je boj proti pašovaniu a falšovaniu produktov.
Daň z narodenia dieťaťa v ČĽR
Problémy starnutia národa a zaujatosť v zložení pohlaví voči mužskej populácii Číny boli priamym dôsledkom programu kontroly pôrodnosti zo 70. rokov. Komunistická strana ČĽR bola nútená prepracovať heslo „jedna rodina – jedno dieťa“ a od 1. januára 2021 sa stalo minulosťou.
Ak sa pôvodne plánovalo vydávať bezplatné povolenia iba tým rodičom, ktorí sú jedinými deťmi v ich rodinách, potom do roku 2021 začali znieť návrhy na legitimizáciu veľkých rodín a dokonca aj na finančnú stimuláciu zrodu nových Číňanov.
Aktualizovaný daňový systém Číny v roku 2021 neobsahuje paušálnu sadzbu na určenie výšky pokuty za druhé dieťa. Hoci pôvodne výška finančnej sankcie mohla dosiahnuť niekoľko ročných platov, vo vzťahu k štátnym zamestnancom sa počítalo s administratívnymi opatreniami vo forme prepúšťania.
Napriek tomu zrušenie „drakonických“ trestov nedotlačilo občanov ČĽR k demografickému boomu. Vysoký životný rytmus, patologická zamestnanosť, vysoké náklady na výchovu detí a chýbajúca sociálna podpora zo strany štátu sú dôvodom, že väčšina párov nové doplnenie v rodine neplánuje.
Ostatné platby daní
Okrem fiškálnych veľrýb, ako je DPH, daň z príjmu občanov a podnikov, má Čína množstvo menších a vysoko špecializovaných druhov povinností:
- Pozemková daň - vyjadrená v zbierke za užívanie pozemkov v meste (môže dosiahnuť 30 juanov za meter štvorcový), ako aj platby za zabratie poľnohospodárskej pôdy na novú výstavbu: sadzba sa pohybuje od 5 do 50 juanov za štvorcový meter a závisí od zabezpečenia kraja pozemkov vhodných na poľnohospodárske spracovanie.
- Príspevok na kúpu nového auta - 10% z ceny. Autá na sekundárnom trhu sú oslobodené od dane.
- Ročná daň z dopravy - sadzba závisí od typu vozidla, poplatky platia právnické a fyzické osoby, ktoré vlastnia motocykle, osobné a nákladné autá, vodnú dopravu a poľnohospodársku techniku.
- Daň zo zdrojov v Číne – príspevky platia právnické osoby a podnikatelia, ktorí ťažia nerasty (zlato, fosfor a železné rudy, ropu, plyn a pod.) alebo využívajú vodné zdroje. Zoznam zdaniteľných predmetov a sadzieb schvaľuje vláda ČĽR; zbierka zahŕňa práce, ktoré sa vykonávajú na súši aj na kontinentálnom šelfe.
- Kolkovné je platba za transakcie a právne úkony, ktoré si vyžadujú osvedčenie. Účtuje sa pevnou sumou za každý vydaný doklad, štátny certifikát alebo certifikát.
- Daň z mestských stavieb a opráv - 1-7% zo skutočne zaplatenej sumy DPH.
Turisti a podnikatelia, ktorí cestujú do Číny lietadlom, by mali počítať s tým, že leteckí dopravcovia nesmú do ceny letu zahrnúť palivový príplatok (príplatok za riziko zvýšenia ceny paliva). V dôsledku toho sa náklady na zájazd môžu výrazne zvýšiť.
Medzinárodné dohody ČĽR o zdaňovaní
Ekonomické záujmy Číny ďaleko presahujú jej národné hranice. To platí aj pre prilákanie zahraničných investícií do krajiny a investovanie čínskeho kapitálu po celom svete. Vzájomná obchodne aktívna činnosť nie je možná bez riešenia otázok dvojitého zdanenia a výmeny fiškálnych informácií.
Aby zahraniční platitelia nemohli dvakrát zraziť a previesť dane v Číne a Rusku, v roku 2021 bola podpísaná nová dohoda medzi ČĽR a Ruskou federáciou. Od roku 2021 jej normy zahŕňajú príjem zo zdroja, dividendy a licenčné poplatky a zahŕňajú aj vzájomnú výmenu informácií.
Do roku 2021 už ČĽR uzavrela alebo obnovila dohody s viac ako 100 krajinami sveta. Dohody o zápočte daní zaplatených na území inej krajiny sú uzatvorené s USA, Nemeckom a ďalšími členmi EÚ, republikami bývalého ZSSR, väčšinou krajín Južnej a Severnej Ameriky, Afriky, Ázie a Blízkeho východu. .
Kvôli zvláštnostiam územnej štruktúry bola Čína nútená podpísať podobné dohody s vlastnými autonómiami (Hongkong, Macao a dokonca aj sporné územie ostrova Taiwan). Vo väčšine prípadov do oblasti pozornosti medzinárodných zmlúv patrí daň z príjmu a daň z príjmov fyzických osôb.
Niektorí účastníci medzinárodného ekonomického systému súhlasili len s výmenou údajov. Patria sem Argentína, Lichtenštajnsko, Panenské a Kajmanské ostrovy, Bahamy, Bermudy a San Maríno.
Pravidlá podávania správ
Tradičná oslava Nového roka v Číne nemá pevný dátum a pripadá na koniec januára alebo začiatok februára.ČĽR však pri výpočte lehôt na podávanie správ dodržiava všeobecne uznávané pravidlá gregoriánskeho kalendára, to znamená, že daňový rok začína 1. januára a končí 31. decembra.
Zatiaľ neexistuje jednotný čínsky daňový kódex, ktorý by mohol obsahovať rovnaké požiadavky na lehoty na podávanie výročných, štvrťročných alebo mesačných správ. Každé jednotlivé nariadenie alebo dočasné ustanovenie poskytuje svoj vlastný rámec.
Napríklad lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb závisí od druhu prijatého príjmu a prítomnosti daňového agenta:
- ročné hlásenia pre rezidentov pri poberaní príjmov z viacerých miest (aj zo zahraničia) alebo za účelom vykonania prednostného odpočtu sa podáva od 1. marca do 30. júna;
- Príjem pasívneho príjmu alebo výhry bez daňového agenta vyžaduje, aby daňovník sám podal priznanie do 15 dní odo dňa výplaty so súčasným uhradením príjmových povinností.
Právnické osoby sú povinné predkladať predbežné výkazy zisku (mesačne alebo štvrťročne do 15 dní po skončení obdobia), ako aj preddavky. Výročné správy sa predkladajú do 31. mája nasledujúceho ročného obdobia. Priznania k DPH sa vyhotovujú mesačne, do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho obdobia.
Prostredníctvom oficiálnej poradenskej služby Všeobecnej štátnej daňovej správy ČĽR môžete sledovať termíny, používať online formuláre na podávanie správ a dokonca požiadať o odklad platenia záväzkov.
Trestné stíhanie za daňový únik
V porovnaní s ruskými sú čínske opatrenia vplyvu na ekonomické subjekty, ktoré nechcú platiť dane, mnohonásobne prísnejšie. Relatívne nedávno (dokonca pred rokom 2021) mohli byť ľudia odsúdení na smrť za vyhýbanie sa daňovým povinnostiam.
Zrušenie kapitálového opatrenia však neznamená zhovievavosť vo vzťahu k deviátorom a neplatičom. K dispozícii fiškálnym službám ČĽR zostali ďalšie spôsoby trestania:
- Správne - pokuty, ktoré sú násobkom nepriznaných súm. Napríklad v prípade nezákonného vrátenia DPH pri vývoze sa sankcia môže pohybovať od 1 do 5-násobku porušenia a viesť k zákazu vrátenia dane v budúcnosti; podľa kapitoly V zákona o výbere daní je minimálna pokuta 2 000 juanov.
- Prepadnutie nelegálne získaných príjmov okrem pokuty a daňového výmeru.
- Obmedzenie cestovania mimo krajiny.
- Ak platiteľ ignoruje rozhodnutie súdu, no zároveň robí veľké nákupy, úrady môžu presadiť limit na jeho osobné výdavky.
Premlčacia lehota pri iných ako trestných činoch je 5 rokov.
Ak už bol podnikateľskému subjektu dvakrát uložený správny trest, tak mu pri zistení novej skutočnosti zatajenia príjmu hrozí trest odňatia slobody na 3 až 10 rokov. Najprísnejšie opatrenie sa predpokladá pre obzvlášť veľké sumy nedoplatkov na poplatkoch – viac ako 100 000 juanov. Rovnaký časový rámec platí aj pre pašerákov.
Voľné ekonomické zóny ČĽR
V 80. rokoch sa Čína rozhodla liberalizovať podmienky pre zahraničných investorov. Spočiatku sa to týkalo len niekoľkých pobrežných miest a ostrova Hainan, kde boli organizované špeciálne ekonomické zóny (SEZ).
Prednostné podmienky sa poskytujú, ak v uzavretých priestoroch:
- sú organizované úplne zahraničné alebo spoločné podniky;
- vyrábané produkty sú orientované na export.
Výmenou za zahraničné investície Čína znižuje daňové sadzby takmer o polovicu, poskytuje stimuly a dáva väčšiu slobodu v medzinárodnom obchode, ako aj pri prijímaní regionálnej legislatívy.
V súčasnosti medzi špeciálne ekonomické regióny patria:
- provincia Hainan (úplne);
- mestá Shenzhen, Zhuhai, Shantou v provincii Guangdong;
- Xiamen v provincii Fujian;
- Kašgar v autonómnej oblasti XUAR.
Ekvivalentné regióny
Nový Pudong (územie Šanghaja) je považovaný za porovnateľný s FEZ z hľadiska stupňa ekonomických preferencií. Na rozdiel od iných FEZ, Pudong nie je uzavretý a je často navštevovaný turistami.
Okrem toho v ČĽR úspešne fungujú pobrežné rozvojové regióny (14 miest), 15 regiónov voľného obchodu, 32 zón technologického rozvoja, 53 regiónov s high-tech priemyslom.
Pozitívny ekonomický efekt z vytvorenia špeciálnych podmienok pre investorov na pobreží bol dôvodom, že v roku 1985 Štátna rada Číny rozšírila pôsobenie priaznivých podmienok aj na polostrovy Liaodong a Shandong, delty Yangtze a Pearl, ako aj na Oblasť Guangxi.
Záver
Za fenomén ČĽR možno považovať schopnosť spojiť zdanlivo neživotaschopnú myšlienku budovania komunizmu s princípmi trhovej ekonomiky. Čiastočne by to nebolo možné, keby sa nerozhodlo o reforme zdaňovania v Číne a vytvorení priaznivých podmienok pre investorov a miestnych obchodníkov.
Orgánom ČĽR sa navyše darí udržiavať rovnováhu v súčasných pokusoch o zjednodušenie daňovej legislatívy znížením fiškálneho zaťaženia a zabezpečením najprísnejšieho štátneho dohľadu s cieľom bojovať proti korupcii a vyhýbaniu sa povinnostiam.
